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2017年中央财经大学税收学(税务学院)之财政学考研复试核心题库（一） .............................. 2
2017年中央财经大学税收学(税务学院)之财政学考研复试核心题库（二） ............................ 10
2017年中央财经大学税收学(税务学院)之财政学考研复试核心题库（三） ............................ 17
2017年中央财经大学税收学(税务学院)之财政学考研复试核心题库（四） ............................ 23
2017年中央财经大学税收学(税务学院)之财政学考研复试核心题库（五） ............................ 31
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2017年中央财经大学税收学(税务学院)之财政学考研复试核心题库（一）
说明：本资料为学员内部使用，整理汇编了2017考研复试重点题及历年复试常考题型。 ————————————————————————————————————————
一、简答题
1． 如何评价“土地财政”问题?
【答案】（1）“土地财政”的内涵
土地出让收入是市县人民政府依据《土地管理法》、《城市房地产管理法》等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入，主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入，也包括向改变土地使用条件的土地使用者依法收取的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。
近年土地出让收入增长较快，社会媒体将地方财政过分依赖土地出让收入的现象称为“土地财政”。“土地财政”一词体现出明显的贬义，有人则从土地管理制度改革的角度，认为土地财政的弊端越来越明显，理应退出历史舞台。当然，土地管理制度的进一步改革是应当探讨的，但当前还是应该在现行管理制度的前提下，对土地出让收入进行实事求是的分析。
（2）我国土地管理方针
我国土地资源总量丰富但人均贫乏，随着人口的增加和经济的发展，土地资源供需矛盾日趋尖锐，形势严峻。一方面，我国耕地面积大量减少，土地退化;另一方面，土地利用粗放，利用率与产出率低，浪费土地的情况十分严重。因此，党中央、国务院提出了以世界上最严格的措施管理土地的方针，将“十分珍惜、合理利用土地和切实保护耕地”立为我国的基本国策，明确写进了《土地管理法》。
科学合理地利用土地资源，确保我国人民生活和生产对土地特别是耕地的需求，是我国实现可持续发展的基础。居民住房的土地供应是必须的，但供应土地的量是有限的，土地供应政策是以有限的土地供应实现居者有其屋的总目标。
（3）政府违规行为导致土地财政问题的产生
土地出让收入既是一项财政收入，也是一个重要的政策杠杆，而某些地为政府往往为了创造高政绩，违背土地管理政策，把增加土地出让收入作为主要目标。由于土地供应有限，而需求过旺，同时有那些由银行充分供应资金的大垄断企业参与和操纵，使得“招拍挂”成交价格极高。官员考核制度是政府违规行为和政策偏差的根源。
因此，必须责令各地方政府严格执行国家土地政策，严格执行有关土地出让以及土地出让收入使用的规定，制止为了创造“政绩”而肆意出让土地攫取财政收入的短期行为。
2． 怎样理解“效率优先、兼顾公平”这一政策目标?
【答案】（1）效率和公平是判断社会经济福利是否增进的两大准则。
一方面，一个经济社会要实现效率目标。经济效率是指资源配置达到帕累托最优状态，无论做任何改变都不可能使一部分人受益而没有其他的人受损，也就是说当经济运行达到了高效率时，
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一部分人处境改善必须以另一些人处境恶化为代价。显然，效率目标意味着要使资源得到充分的利用。使每个社会成员的福利在其他社会成员的福利水平一定时达到最高。
另一方面，一个经济社会要追求公平目标。虽然对于什么是真正的公平人们有不同的解释，但总体上说公平目标意味着使社会收入分配状况趋向均等化。
（2）效率和公平都是对一个社会经济福利的增进不可缺少的，但两者客观上存在一定程度的替代关系，很难同时实现两个目标，因此在各国的政策制定中只能以一个目标为主，兼顾另一个目标。“效率优先，兼顾公平”是更多国家的现实选择，因为这意味着虽然人们福利水平增进的速度可能是不同的，但所有社会成员的福利都可能得到增进。类似于先考虑把蛋糕做得更大，再考虑如何分配的问题，当一个蛋糕做得更大时，所有人都可能分得更多些。
3． 简论我国财政收入结构。
【答案】（1）财政收入结构是指财政收入的构成以及各个构成因素之间的相互关系。财政收入结构分析建立在财政收入分类的基础上，即包括财政收入方式的分析，也包括财政收入来源的分析。对财政收入进行结构分析，有助于了解影响财政收入的各种因素，有利于正确处理组织财政收入过程中各方面的利益关系，确定增加财政收入的合理途径。
财政收入的形式结构有税收和非税收入两个部分组成，来源结构有价值构成、所有制构成和部门构成三个部分组成，此外还有中央和地方财政收入结构，其产生是随着分税制的产生而产生的。
（2）我国的财政收入结构现状
①我国财政收入中非税收入比重依然偏高。税收是财政收入的主体，我国税收收入占财政收入的90%左右，非税收入10%。而印度尼西、泰国超过10%，美国、英国和阿根廷不到10%。虽然从统计上看，我国非税收入只有10%左右，但一部分预算外收入和制度外收入未反映在统计报表中。据有关部门估计，这一部分收入不低于现行财政收入的5%。这样，整个非税收入就超过了15%，比重显然偏高。
②所得税比重仍然偏低。发达国家以所得税为主体税种，生产力发展水平越高，所得税占税收总额的比重越大，流转税所占比重越小。我国虽然确立了以流转税和所得税为主体税种的税制结构目标，但实际上，流转税占税收总额的60%，所得税仅占20%，与发达国家正好相反。这样的税制结构必然带来以下问题:
a.对个别税种的严重依赖加剧了国家财政收入波动的风险;
b.具有“自动稳定器”之称的所得税尤其是累进税率的个人所得税在税收总额的比重过低，削弱了税收的自动稳定功能;
c.作为调节个人收入分配的个人所得税比重过低，不利于收入的公平分配，致使我国的个人收入分配差距逐步扩大。
（3）优化我国财政收入结构的对策建议
优化我国的财政收入结构是保证国家职能实现的需要，也是实现科学发展观的必然要求。首先，优化农业税包括农业税、农业特产税、契税和耕地占用税。其次，严格来说，现行财产税仅
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包括房产税、土地增值税和契税。我国财政收入结构应考虑生产力发展水平、经济体制和经济增长方式等因素的制约，同时财政收入结构的优化要保证财政收入占GDP的比重至少不降低，否则，财政收入结构的优化就失去了意义。
①调整税收与非税收入结构。
②提高所得税和财产税比重。
a.开征社会保障税和资本利得税;
b.开征遗产赠与税;
c.年内赠与的财产征税，不考虑遗产的分配力一向，这样有利于税源监控，也有利于降低税收征管成本。
③整合城市房地产税、房产税，开征统一规范的物业税。
④开征空地税。
4． 简述世界各国工商税制改革的实践和趋势。
【答案】（1）降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。
①个人所得税
个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低。个人所得税税基的拓宽主要表现在两个方面:一是外延拓宽，即扩大征税范围;二是内涵拓宽，即减少优惠措施。
在降低个人所得税边际税率和拓宽税基的同时，许多国家还调整了个人所得税税率表，减少了税率的档次。降低边际税率并不能减少个人所得税的累进档次，也不能达到简化税制的目的。
②公司所得税
公司所得税的税基主要靠内涵拓宽，如澳大利亚、德国、爱尔兰、美国等限制或取消了各种刺激计划，其中包括适用于特定地区或部门的刺激计划、投资抵免、财产相关税收庇护，税收上的折旧更加贴近经济折旧。
③个人所得税与公司所得税一体化
对个人所得税和公司所得税的双重征收容易导致重复征税的问题，在实践中，各国普遍采用的方法是个人所得税和公司所得税的部分一体化。在该制度下，可以在公司层次上或在个人层次上减除对股息的双重征税。
在公司层次上，可以采用两种方法:
a.股息扣除制。这种方法允许公司从其应税所得中扣除全部或部分己支付的股息，仅对剩下的所得征收公司所得税。
b.分税率制。这种方法对作为股息分配的利润按低税率课征，而对保留收益或未分配利润课以高税率。
在个人层次上，可以采用三种方法:
a.归属制，个人可以从其股息所得缴纳的个人所得税额中扣除公司对该股息已缴纳的全部或部分税额。
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