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2017年吉林财经大学中国税制复试仿真模拟三套题（一） ...................................................... 2
2017年吉林财经大学中国税制复试仿真模拟三套题（二） ...................................................... 9
2017年吉林财经大学中国税制复试仿真模拟三套题（三） .................................................... 15
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2017年吉林财经大学中国税制复试仿真模拟三套题（一）
说明：本资料为2017复试学员内部使用，严格按照2017复试常考题型及难度全真模拟预测。 ————————————————————————————————————————
一、简答题
1． 什么是兼营行为？
【答案】兼营行为是指纳税人生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为。非应税劳务是指属于营业税征收范围的劳务。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
2． 増值税的税率和征收率有哪些规定？
【答案】（1）增值税税率的规定
①基本税率。增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和特别规定外，税率一律为17%。
②低税率。増值税一般纳税人销售或者进口下列货物，除特殊规定外，按低税率计征增值税，低税率为13%:a.农业产品、食用植物油；b.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；c.图书、报纸、杂志；d.饲料、化肥、农药、农机、农膜；e.食用盐；f.音像制品、电子出版物；g.国务院及其有关部门规定的其他货物。
③零税率:纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
④“营改增”试点行业增值税税率:a.提供有形动产租赁服务，税率为17%;b.提供交通运输业服务，税率为11%;c.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%;d.财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
⑤某些应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定
增值税征收率的规定
一般规定:小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。
其他规定:根据国务院及其有关部门的规定，某些情境下纳税人按照或可以选择按照简易办法依相应的征收率计算缴纳增值税。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
3． 什么是居民企业？
【答案】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中，实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
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4． 一般纳税人与小规模纳税人如何确认？
【答案】一般纳税人与小规模纳税人的认定标准如下:
（1）一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。按照现行规定，包括营业税改征增值税试点企业，凡符合下列条件的纳税人视为小规模纳税人:
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（简称小规模企业）。
②个人（除个体经营者以外的其他个人）。
③选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。
④选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生増值税应税行为的企业。
（2）小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是:
①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
③应税服务年应税销售额500万元以下的按小规模纳税人管理。
④试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
⑤试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。
⑥年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
⑦非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
5． 税法与其他法律有哪些区别？
【答案】税法与其他法律的区别如下:
（1）税法与《中华人民共和国宪法》的区别
《中华人民共和国宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是根据《中华人民共和国宪法》的原则制定的，范围比《宪法》小，但是内容更详尽。
（2）税法与民法的区别
民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采用命令和服从的方法。
（3）税法与《刑法》的区别
税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚两法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
（4）税法与行政法的关系
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与一般行政法所不同的是，税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的。社会再生产的几乎每一个环节都有税法的参与和调节，在广度和深度上是一般行政法所不能比的。另外行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规。
6． 请简要说明増值税分为哪三种类型，我国目前实行的是哪种类型的增值税？
【答案】（1）增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税按照对于外购的固定资产所含的税款是否可以扣除及如何扣除分为三类:生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。以下具体说明。
①生产型增值税是指计算増值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定増值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。
②收入型增值税是指计算増值税时，对外购固定资产的已纳税金只允许扣除将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。
③消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。
（2）目前，我国实行的是消费型增值税。我国从2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行增值税改革，允许全国范围内所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的增值税进行税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。自此，我国实现了生产型增值税到消费型增值税的转型。
二、计算题
7． 王某2014年1月1日与某镇的农机厂（增值税一般纳税人）签订承包合同。经营期限5年，承包费50万元（每年10万元）。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以农机厂的名义对外从事经营业务，王某上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2014年王某的经营成果如下:
（1）取得销售农机的收入271.20万元（含税）。
（2）取得房屋出租收入20万元。
（3）购进石油液化气120万元，取得增值税专用发票上注明增值税15.6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、増值税6.80万元。
（4）经营成本费用126万元（不含工资和三项经费），其中业务招待费5万元，广告费30万元，业务宣传费12万元。
（5）年雇佣职工30人，支付年工资总额65万元；王某每月另领取工资0.80万元。支出的职工福利费10万元、工会经费1.88万元、教育经费3.73万元。
（6）王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了A企业的债权，收款8万元（购入打包债权的成本为10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠9万元，B企业欠6万
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