2017年沈阳工业大学J678税法学(同等学力加试)考研复试核心题库

2017年沈阳工业大学J678税法学（同等学力加试）考研复试核心题库（一） ....................... 2

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2017年沈阳工业大学J678税法学（同等学力加试）考研复试核心题库（一）说明：本资料为学员内部使用，整理汇编了2017考研复试重点题及历年复试常考题型。 ————————————————————————————————————————

一、简答题

1．一般纳税人与小规模纳税人如何确认？

【答案】一般纳税人与小规模纳税人的认定标准如下:

（1）一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。按照现行规定，包括营业税改征增值税试点企业，凡符合下列条件的纳税人视为小规模纳税人:

①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（简称小规模企业）。

②个人（除个体经营者以外的其他个人）。

③选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。

④选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生増值税应税行为的企业。

（2）小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是:

①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

③应税服务年应税销售额500万元以下的按小规模纳税人管理。

④试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

⑤试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

⑥年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

⑦非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

2．什么是消费税？

【答案】消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者主要指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，后者主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。

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3．我国进出口关税有哪几种税率，分别适用哪些对象？

【答案】我国进出口关税税率一般分为进口关税税率、出口关税税率、特别关税税率三种，其具体的税率种类及其适用对象分别如下:

（1）进口税率类型

①法定税率:我国关税在执行税率栏分设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。 a.最惠国税率。适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国家或地区的进口货物，或者原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区进口的货物。

b.协定税率。依据中国一东盟自由贸易区协议、中国一智利自由贸易区协定、中国一巴基斯坦自由贸易区协定、《亚太贸易协定》，对原产于东盟10国、智利、巴基斯坦、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉国等国家的部分进口商品实行比最惠国税率更低的协定税率。

c.特惠税率。对原产于老挝等东南亚4国、贝宁等非洲31国、也门等6国，共41个最不发达国家的部分商品实行特惠税率。

d.普通税率。适用原产于上述国家或者地区以外的国家或者地区进口的货物。目前我国的进口关税税率主要使用最惠国税率，并通过差别税率体现国家的经济、外贸政策。

e.零关税。对原产于港澳地区且完成原产地标准核准的产品实行零关税。

②暂定税率。根据经济发展的需要，国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备施行，现行税则对700多个税目进口商品实行了暂定税率。

③关税配额管理。对小麦、玉米等7中农产品和尿素等3中化肥产品实行关税配额管理。（2）出口税率

①法定税率。我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对100余种商品计征出口关税，主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生磷、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制成品。

②暂定税率。但对上述范围内的部分商品实行0～25%的暂定税率，此外，根据需要对其他200多种商品征收暂定税率。与进口暂定税率一样，出口暂定税率优先适用于出口税则中规定的出口税率。

（3）特别关税税率

特别关税包括报复性关税、反倾销与反补贴关税、保障性关税。征收特别关税的货物、使用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。任何国家或者地区对其进口的原产于中华人民共和国的货物征收歧视性关税或者给予歧视性待遇的，海关对原产于该国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。

4．什么是营业税？

【答案】营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税属传统商品劳务税，实行普遍征收，计税依据为营

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业额全额，税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的稳定増长具有十分重要的意义。在我国，随着增值税这一新型商品劳务税的兴起，营业税在财政、经济中的地位略有下降，但由于目前增值税的征税范围有限，因此，营业税仍是我国商品劳务税体系中的主体税种之一，也是地方税体系中的主体税种。征收营业税仍然具有重要的财政、经济意义，具体体现在:①广泛筹集财政资金；②体现国家政策，促进各行业协调发展；③促进企业改善经营管理。

5．委托加工应税消费品应如何确定征税？其税基如何确定？

【答案】委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人，受托方为个体经营者的除外。

对于实行从价定率或复合计税办法征收的委托加工应税消费品，应区分以下两种情况分别确定计税销售额:

（1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品。

①在这种情况下，一般应按受托方当月销售的同类消费品销售价格为计税销售额；

②如果受托方当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算计税销售额，但受托方销售的应税消费品无销售价格或销售价格明显偏低而又无正当理由的，不得列入加权平均计算；

③如果受托方当月无销售或当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格为计税销售额。

（2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品。在这种情况下，应以组成计税价格为计税销售额。组成计税价格的计算公式为:

6．计算増值税额时有哪些扣除项目？

【答案】计算增值税额时，税法准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目包括如下几项: （1）取得土地使用权所支付的金额。

（2）房地产开发成本。

（3）房地产开发费用。