一、营业税
（一）营业税的概念
营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。
（二）营业税纳税人
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。
（三）营业税的税目、税率
1.营业税税目（9个）
交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
2.营业税税率
（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；
（2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；
（3）娱乐业的税率为5%～20%。
【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ ）。
A.保险业B.修理业C.服务业D.建筑业
答案：ACD
解析：.营业税税目有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
【例题·多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ ）。
A.广告业B.旅游业C.租赁业D.加工业
答案：ABC
解析：营业税税目中有服务业，而服务业包括旅游业、旅店、餐饮、广告、仓储、代理、租赁。
（四）营业税应纳税额
1.营业税的计税依据是营业额
应纳税额＝营业额×税率
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用。
【例题·单选题】某企业8月份取得销售房屋收入300万元，转让专利权收入2万元，提供运输服务收入15万元。则该月应交纳的营业税税额为（ ）万元。
A.15 B.15.1 C.15.45 D.15.55
答案：D
解析:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；娱乐业的税率为5%-20%,所以该月应缴纳的营业税税额=300*5%+2*5%+15*3%=15.55
2.应纳税额计算的具体规定（注意余额计税）
（1）交通运输业
交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所得的全部运营价款和价外费用。
①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。
②运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承 1
运旅客或货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
【例题·单选题】某运输企业2011年12月取得国内货运收入250000元，装卸搬运收入35200元；当月还承揽一项国际运输业务，全程收费为38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元，该运输公司12月份应纳营业税的营业额为（ ）元。
A.268000 B.8040 C.9096 D.303200
答案：D
解析：交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所得的全部运营价款和价外费用。
纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。
则其营业税额为250000+35200+（38000-20000）=303200（元）
（2）建筑业（了解）
建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
①纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
②纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
【例题·单选题】2011年4月，某建筑公司承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元。在施工期间支付给分包单位工程款20万元，同时发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出30万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。该企业4月份应纳营业税为（ ）万元。
A.0.66 B.1.26 C.2.55 D.3.15
答案：C
解析：建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
则该企业4月份应纳营业税为（100-20+2+3）*3%=2.55（万元）
（3）服务业
①旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 ②从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。
【注意】以支付给其他公司的“广告制作费”后的余额为营业额，说法错误。
③从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
【例题·单选题】2011年12月，贵阳某旅行社组织甲、乙两个旅游团。
（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元。旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。
（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行团向每人收取6800元，在境外该团改由当地W旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外W旅游公司旅游费折合人民币144000元。则该旅行社12月份应缴纳的营业税税额为（ ）元。
A.18300 B.8100 C.11100 D.5880
2
答案：D
解析：甲团应缴纳的营业额=36*4500-（1600+400+300+600）*36=57600（元）
乙团应缴纳的营业额=30*6800-144000=60000（元）
所以该旅行社12月份应缴纳的营业税税额为（57600+60000）*5%=5880（元)
（4）转让无形资产
转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。
纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。 纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。
（5）销售不动产
销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。
【例题·单选题】某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为10%，当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。
A.5.6 B.4 C.7.6 D.5
答案：C
解析：（12+24+4+36)*10%=7.6（万元）
练习：
1.计算题：某汽车运输公司2000年4月取得货运收入300000元，托运装卸收入80000元。另取得货物堆存收入15000元；租借固定资产（货运汽车）租金收入30000元。下设的歌厅当月门票收入50000元。
已知：上述各项收入均单独核算；交通运输业营业税税率3%，服务业营业税税率5%，娱乐业适用税率15%。[要求]计算该汽车运输公司当月应纳的营业税额。
答案:
（300000+80000）*3%+（15000+3000）*5%+50000*15%=21150（元）
2.计算题：某市一家KTV2月取得营业额200万，营业税税率为10%。计算其当月的营业税应纳税额。
答案： 200*10%=20（万元）
3.某旅行社组织50人的旅游团赴张家界旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、旅游景点门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（ ）元。
A.5000 B.2500 C.1500 D.1300
答案：D
解析：【50*2000-（500+500+400+80）*50】*5%=1300（元）
4.下列各项，适用3％营业税税率的是（ ）。
A.金融保险业 B.服务业 C.文化体育业 D.销售不动产
3
答案：C
解析：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%
5.下列各项中，不属于营业税税目的是（ ）。
A.建筑业 B.娱乐业 C.转让无形资产 D.加工业
答案：D
解析：营业税税目有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
二、个人所得税
（一）个人所得税概念
个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。
（二）个人所得税纳税义务人
居民：有住所、无住所但居住满1年；
非居民：无住所又不居住、无住所居住不满1年。
（三）纳税义务
1.居民纳税人
应就其来源于中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。
2.非居民纳税人
仅就其来源于中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
（四）个人所得税的应税项目和税率
1.个人所得税应税项目
（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）
（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）
（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）
（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）
（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）
（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）
（8）财产租赁所得；（租房，租车）
（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）
（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.个人所得税税率
个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。
（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；
（2）个体工商户的生产经营所得，适用 5%～35%的5级超额累进税率；
（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；
（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；
应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为3级超额累进税率）
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。
（五）个人所得税应纳税所得额
4
1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
计算公式：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数
【注意】2011年9月1日前为2000元，并适用5%～45%的9级超额累进税率，考试中如果考察某人2011年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。
【例题·计算题】小张2012年5月取得工资薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳税额。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）
答案：2500*10%-105=145元
解析：工资、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。应纳税额＝（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数
2.个体工商户的生产经营所得（了解）
个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）
4.劳务报酬所得
（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元
应纳税额＝（每次收入－800）×20%；
（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%
应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%
【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。
【例题·计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。
答案：（1）（3000-800）*20%=440元
（2）10000*（1-20%）*20%=1600元
5
（3）22000*（1-20%）*20%=3520元
（4）30000*（1-20%）=24000元
20000*20%+4000*（1+50%）*20%=4400元
（5）100000*（1-20%）=80000
20000*20%+（50000-20000）*（1+50%）*20%+（80000-50000）*（1+100%）*20% =25000元
解析：劳务报酬所得每次收入不足4000元的，减除费用800元，公式为：应纳税额＝（每次收入－800）×20%，每次收入超过4000元的，减除费用20%， 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%。另外，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。
【例题·判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（ ）
答案：错 解析：个人取得的劳务报酬所得应按次征收个人所得税。
5.稿酬所得
（1）每次收入不足4000元的，费用扣除额为800元，应纳税额＝（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）；
（2）每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%，应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）
关于次的规定：
稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为：
【总结】出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次。
【例题·计算题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元。该书2月至4 6
月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。请计算该作家稿酬所得的应纳税额。
1（1000+1000+1000-800）*20%*（1-30%）=308元 答案：○
2（6000+2000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=896元○
3308+896=1204元○
解析：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次。每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）：每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）。
【例题·单选题】作家李某一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.728 B.784 C.812 D.868
答案：B
解析：7000*（1-20%）*20%*（1-30%）=784
6.财产租赁所得（了解）
以一个月内取得的收入为一次。
（1）每次（月）收入不足4000元的：
应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元] ×20%
（2）每次（月）收入在4000元以上的：
应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）] ×（1－20%）×20%
【注意】个人出租住房取得的所得减按10%税率征收个人所得税。
7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%
【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）元。
A.2900 B.750 C.3000 D.725
答案：C
7
解析：因为，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）所以，15000*20%=3000元
【例题·单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得 答案：C
【例题·计算题】李明2012年1月取得如下收入：
（1）一次性稿费收入5000元；
（2）一次性讲学收入500元；
（3）一次性翻译资料收入3000元；
（4）到期国债利息收入886元；
（5）收取上半年住房租金12000元，支付房屋修缮费6000元。
假设不考虑其他相关税费，要求计算李明2012年1月应纳个人所得税税额。
答案：（1）5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560元
（2）（3000-800）*20%=440元
（3）560+440=1000元
解析：稿酬所得，每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%，应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）。劳务报酬所得，每次收入不足4000元的，减除费用800元，应纳税额＝（每次收入－800）×20%；讲学收入不足800元，不用纳税。国债利息免征。
（六）个人所得税应纳税额减免
8
新个税表（工资薪金所得适用） 级税率
全月应纳税所得额 全月应纳税所得额（不含税级距） 数 (%) 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45
劳务报酬所得税率表为：
9
速算扣除数 0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
练习：
1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。
A.自领取营业执照之日起15日内 B.自领取营业执照之日起30日内
C.自领取营业执照之日起45日内 D.自领取营业执照之日起60日内
答案：B
2.某著名歌星周某2010年7月参加营业性演出，一次取得劳务报酬所得60000元，则其应缴纳的个人所得税为（ ）。
A.8400 B.9600 C.12400 D.14400
答案：C
解析：60000*（1-20%）*30%-2000=12400
3.中国公民田某2010年5月份取得工资收入3800元，另外还利用业余时间发表文章取得稿酬1000元。则田某当月应缴纳的个人所得税为（ ）。
A.155 B.180 C.183 D.195
答案：C
解析：（1）（3800-2000）*10%-25=155
（2）（1000-800）*20%*（1-30%）=28
（3）155+28=183
4.计算题：退休人员王某2011年5月收入如下：退休金4000元，体育彩票奖金30000元，稿酬3000元，演讲报酬3000元。
请计算王某当月应缴纳的个人所得税数额(要求答出计算过程)。
答案：（1）30000*20%=6000元
（2）（3000-800）*20%*（1-30%）=308元
（3）（3000—800）*20%=440元
（4）6000+308+440=6748元
5.计算题：张教授09年10月有以下收入：
1.取得工资5500元，
2.一次性稿费12000元，
3.一次性设计费5000元，
4.到期的国债利息1000元。
根据个人所得税法的规定。计算张教授当月应纳的个人所得税额
答案：（1）（55000-2000）*15%-125=400元
10
（2）12000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1344元
（3）5000*（1-20%）*20%=800元
（4）400+1344+800=2544元
三、增值税
（一）概念与分类
1.概念
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。
（1）销售货物——有偿转让货物所有权
货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
（2）提供的加工、修理修配劳务
加工是受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；
修理修配是指接受委托对损伤和丧失功能的货物进行复原，使其恢复原状和功能的业务。
（3）进口货物
征税对象：增值额
增值税属于流转税。
增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。
【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ACD）。
A.进口货物 B.出售自建房屋 C.修理汽车 D.服装加工
【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（C ）为计税依据征收的一种流转税。
A.销售额 B.营业额 C.增值额 D.收入额
（二）增值税纳税人
1.概念
增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同分为一般纳税人和小规模纳税人。
（1）小规模纳税人
年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
认定标准：
①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并 11
兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；——生产型
②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；——非生产型
（2）一般纳税人
年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。
【例题·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（AC ）。
A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额在80万元以下的从事货物零售的纳税人
C.年不含税销售额在50超过万元的从事货物生产的纳税人
D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人
（三）增值税税率——比例税率
1.基本税率：17%
2.低税率：13%
（1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐；
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；
（5）农产品；
（6）二甲醚。
3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
4.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
5.征收率——小规模纳税人3%
特点:执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。
【例题·多选题】下列货物适用13%税率征收增值税的有（ACD ）。
A.食用蔬菜 B.速冻饺子 C.饲料 D.鱼虾等水产品
【例题·判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。（错 ）
【例题·判断题】增值税小规模纳税人执行的增值税税率为3%。（错 ）
【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（BC ）。
A.农机配件 B.自来水 C.饲料 D.煤炭
（四）增值税应纳税额
当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额
1.销项税额
销项税额=销售额×税率
2.销售额
包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。
★含税销售额的换算：
不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）
【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，不含增值税的价格为10000元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（A ）。
A.1700 B.1300
C.300 D.无法确定
12
解析：
=10000×17%=1700
【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（ ）元。
A.3400 B.3978
C.2600 D.3042
解析：
=23400÷（1+17%）×17%=3400
3.进项税额
进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。 准予从销项税额中抵扣的进项税额（两种凭票抵扣，两种计算抵扣）
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（3）一般纳税人购入免税农产品，准予按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。 进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率
（4）一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据所列运费金额（包括运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税，发生运输费用2500元（其中运费1900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（A ）。
A.80960 B.89040 C.80995 D.114960
解析：
当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额
进项税额=3400+（2500-450-50）X17%+3000X13%+5100
销项税额=1000000X17%
增值税额=80960(答案为A)
【例题·单选题】某商场本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（D ）万元。
A.1.2 B.2.58 C.1.64 D.2
解析：
进项税额=1.4
销项税额=23.4÷（1+17%）×17%
增值税额=3.4-1.4=2(答案为D)
4.小规模纳税人应纳税额的计算
执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3%
应纳税额=销售额×征收率（3%）
【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（ C）万元。
A.1.08 B.1.8 C.1.75 D.10.2
解析：
小规模纳税人的增值税=60÷（1+3%）×3%
13
练习：
1.2010年2月，某个体工商户（增值税小规模纳税人）购进皮鞋150双，单价60元，当月以每双120元的含税价格全部零售出去。该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为（ ）。
A.3060元 B.524.27元 C.273.95元 D.720元
解析：
小规模纳税人的增值税=150x120÷（1+3%）×3%
2.某服装厂为一般纳税人，3月份向一小规模纳税人销售服装，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装费2000元，此业务服装厂应计算的销项税额为（ ）。
A.13600元 B.13890.60元 C.15011.32元 D.15301.92元
解析：
销项税额=（9300+120）÷（1+17%）×17%
3.我国增值税税率包括基本税率、优惠税率和零税率三档，其中基本税率一般为（c）。
A.13％ B.15％ C.17％ D.20％
4.在以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（B ）。
A.进口设备的企业 B.销售商品房的房地产公司
C.零售杂货的个体户 D.生产销售家用电器的公司
5.计算题：甲汽车制造公司2009年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的税额为810万元，当月销售汽车含增值税销售额8000万元，当月进口一台汽车检测设备，在海关缴纳增值税85万元，已知甲公司适用增值税率17％。（计算当月应纳增值税）
解析：
进项税额=810+85=895
销项税额=8000÷（1+17%）×17%=1162.4
增值税额=1162.4-895=267.4
6.计算题： OK啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务：
⑴从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦（农产品）一批，价值100万元（不含税）； 进项税额=100X13%=13
⑵购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；
进项税额=10X17%=1.7
⑶购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；
（固定资产不予抵扣）
（以上业务均有符合规定的增值税专用发票）
⑷向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；
销项税额：3000X3200X17%=163.2
⑸向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（普通发票）；
销项税额：3500X300÷（1+17%）×17%=15.26
根据上述材料，计算该啤酒厂应纳增值税额，并说明理由。
增值税额=（4）+（5）-（2）-（1）=
14
www.99jianzhu.com/包含内容：建筑图纸、PDF/word/ppt 流程，表格，案例，最新,免费下载,施工方案、工程书籍、建筑论文、合同表格、标准规范、CAD图纸等内容。