2017年哈尔滨商业大学税法学复试实战预测五套卷

2017年哈尔滨商业大学税法学复试实战预测五套卷（一） ...................................................... 2

2017年哈尔滨商业大学税法学复试实战预测五套卷（二） ...................................................... 8

2017年哈尔滨商业大学税法学复试实战预测五套卷（三） .................................................... 16

2017年哈尔滨商业大学税法学复试实战预测五套卷（四） .................................................... 23

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2017年哈尔滨商业大学税法学复试实战预测五套卷（一）

说明：本资料为2017复试学员内部使用，终极模拟预测押题，实战检测复试复习效果。 ————————————————————————————————————————

一、简答题

1．什么是増值税？増值税有何特征？

【答案】（1）增值税的含义

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

（2）增值税的特征

①普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和提供劳务的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。

②税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向经营者征收，但经营者通过提高商品销售价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节，最后由最终消费者承担。

③实行税款抵扣制度。在计算经营者应纳税款时，要扣除商品在上一环节已负担的税款，以避免重复征税。

④实行比例税率。从实行增值税制度的国家看，普遍实行比例税制，以贯彻征收简便易行的原则。

⑤实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的一个重要区别。

2．什么是耕地占用税？

【答案】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。耕地占用税作为一个出于特定目的、对特定的土地资源课征的税种，与其他税种相比，具有比较鲜明的特点，主要表现在:①兼具资源税与特定行为税的性质；②采用地区差别税率；③占用耕地环节一次性课征；④税收收入专用于耕地开发与改良。

3．营业税的扣缴义务人有何规定？

【答案】营业税的扣缴义务人主要有以下几种:

（1）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。

（2）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为

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扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。

（3）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

（4）财政部规定的其他扣缴义务人。

4．关税的补征和追征有何区别？

【答案】海关补税是指纳税义务人短缴、少缴或漏缴海关关税，由海关按规定进行补征的行为，具体来说有关税补征和追征两种形式。两者的区别如下:

（1）具体含义不同:

①补征，是指海关对非因纳税人违反海关规定而造成的少征或漏征的关税进行补税的行为。其强调的是由海关工作差错等非纳税义务人违反规定的原因造成的。

②追征，是指海关对因纳税人违反海关规定而造成的少征或漏征的关税进行补税的行为。其强调的是由于纳税义务人违反税务规定，如申报不实等原因造成的。

（2）税务处理方法不同

①进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向纳税义务人补征税款；

②因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的纳税人的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

5．资源税有哪些优惠政策？

【答案】资源税的税收优惠政策有:

（1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

（2）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。

（3）经国务院批准，对开采下列原油、天然气免征或减征资源税:

①油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税；②稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%;③三次采油资源税减征30%;④低丰度油气田资源税暂减征20%;⑤深水油气田资源税暂减征30%。符合上述减免税规定的原油、天然气划分不清的，一律不予减免；同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

（4）对开采稠油、高凝油、高含硫天然气、低丰度油气资源及三次采油的陆上油气田企业，根据以前年度符合上述减税规定的原油、天然气销售额占其原油、天然气总销售额的比例，确定资源税综合减征率和实际征收率，计算资源税应纳税额。

（5）从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

（6）国务院规定的其他减税、免税项目。

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说明:资源税实行“进口不征，出口不退”的规定。

6．关税有哪些优惠政策？

【答案】关税的优惠政策包括:

（1）法定减免税

①关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

②无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

③外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

④进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。