第一次作业讲评
2015年8月2日
同学们好：
审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。于2011年秋季开课。本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。基于以上要求，将本次作业讲评判断题、单选题、多选题的参考答案列示如下：请参考教材1—4章。
一、判断题
1. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构于人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。√
2. 审计的分类就按照审计主体和审计内容所作的类别划分。ⅹ
3. 民间审计是指由独立的注册会计师，?通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。√
4. 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。ⅹ
5. 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。√
6. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。ⅹ
7. 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。√
8. 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。ⅹ
9. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。√
10. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。ⅹ
11. 审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。√
12. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。ⅹ
13. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。√
14. 审计依据包含审计准则。ⅹ
15. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。ⅹ
判断题参考答案：
1. √；2. ⅹ；3. √；4. ⅹ√；5. √；6. ⅹ；7. √；8. ⅹ；9. √；10. ⅹ；
11. √；12. ⅹ；13. √ 14.ⅹ； 15．ⅹ
二、单项选择题
1．按照审计的范围分类，审计包括（ B）
A. 事前审计、事后审计和事中审计 B.全部审计、局部审计和专项审计
C.国家审计、内部审计和民间审计D.报送审计和就地审计
2．在我国，“审计”正式成为专用名次起始于（B ）
A.西周B.宋代C.中华民国元年D.1949年
3. 在世界范围内，( C )是普遍采用的国家审计组织模式。
A.行政式 B.独立式 C.立法式 D.司法式
4.会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（ D ）。
A.公司制 B.合伙制 C.独资制 D.有限责任合伙制
5. 审计总目标是围绕（ D ）而界定的。
A.国家审计 B.效益审计 C.财务审计 D.财务报表审计
6． （ C ）审计的基本职能。
A.经济监察 B.经济评价 C.经济监督 D.经济鉴证
7．审计分为全部审计、局部审计和专项审计，分类依据标准是（B）
A. 审计内容 B.审计范围
C. 审计时间 D.审计主体
8.（C）主要应用于跨年度的工程项目
A. 送达审计 B.事前审计
C. 事中审计 D.事后审计
9.中华人民共和国最高国家审计机关是（B）
A. 中国注册会计师协会 B. 审计署
C. 会计师事务所D. 内部审计机构
10．中国注册会计师协会成立于（B）
A. 1985年 B. 1988年
C. 1993年 D. 1994年
11．《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（B）
A.1994年1月1日
B.1995年1月1日
C.1996年5月1日
D.2000年1月1日
12．审计监督区别于其它经济监督的根本特征是（ C ）
A.及时性 B.广泛性
C.独立性 D.科学性
13.下列有关审计目标的表述中，正确的是（ C ）
A.审计目标是审计行为的结果
B.审计目标在不同的历史时期是相同的
C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D.审计总目标由审计具体目标组成
14.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是（C）
A.专门审计目标
B.特殊审计目标
C.具体审计目标
D.一般审计目标
15.下列关于审计目标的说法中，错误的是（D）
A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C.审计目标决定了采取什么样的审计证据
D.审计目标具有全面性和长期性
16.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： D
A.估价
B.截止期
C.披露
D.机械准确性
17.对审计目标的确定有最直接影响的是： C
A.审计授权人或委托人的要求
B.审计环境
C.审计目的
D.审计对象
18.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A
A.真实性
B.合法性
C.效益性
D.客观性
19.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是： C
A.对被审计单位内部控制情况的调查
B.与被审计单位的合作情况
C.被审计单位内部控制初步评价结果
D.对被审计单位内部控制的了解程度
20.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C
A.编制审计方案
B.发出审计通知书，提出书面承诺要求
C.对内部控制实施内部控制测试
D.对财务报表项目进行实质性测试
21.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： B
A.层层审核方法
B.分析性复合方法
C.监盘方法
D.计算方法
22.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在： D
A.15日内
B.30日内
C.60日内
D.90日内
23.下列工作中，属于审计准备阶段的是：D
A.对内部控制进行符合性测试
B.对账户余额进行实质性测试
C.对会计报表总体合理性进行分析性复核
D.对内部控制进行调查了解
24.社会审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：C
A.审计通知书
B.书面承诺
C.审计业务约定书
D.审计协议
25.审计程序终结阶段的主要标志是：D
A.复核并审定审计报告
B.建立审计档案
C.提出审计报告和审计决定
D.写出并上报审计报告
单项选择题参考答案：
1．B； 2．B； 3.C； 4.D；5.D；6．C；7．B； 8．C； 9.B； 10.B；
11.B；12．C；13.C； 14.C； 15.D； 16.D； 17.C； 18. A； 19.C； 20.C；
21.B； 22.D； 23.D； 24.C； 25.D
三、多项选择题
1．审计按照其执行的地点划分包括（ DE ）
A.事前审计 B.事后审计 C.事中审计 D.就地审计 E．报送审计
2．与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ ABCD ）
A. 经管权监督是整个管理控制的有机环节
B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离
C. 经管权监督是一种从上至下的监督
D. 经管权监督是直接服务于管理者自身的
E．经管权监督属于内部监督
3.合伙制包括 ( ABC )
A. 普通合伙制 B.有限合伙制 C.有限责任合伙制 D.特殊合伙制 E.公司制
4. 审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（ BC ）发表审计意见
A.真实性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性
5．经济监督系统由诸多具体的经济监督形式所构成的，这些具体的经济监督形式如（ ABCDE ）
A.审计 B.财政C.税务D.金融 E保险
6.下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有：CD
A.审计机关必须是独立的专职机构
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权
D.审计人员依法办理审计事项时，其它行政机关、社会团体或个人不得干涉 E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避
7.下列属于国家审计终结阶段应做的工作有： CDE
A.编制审计工作底稿
B.对会计报表各项目实施实质性侧试
C.撰写审计报告
D.对审计报告进行复核与审定
E.做出审计决定
8.审计目标的确定取决的因素主要有：AD
A.社会的需求
B.审计授权人
C.审计委托人
D.审计界自身的能力和水平
E.审计发展的需求
9.根据我国《国家审计基本准则》，审计机关： BCDE
A.应当自审计决定书送达之日起60日内，检查审计决定执行情况
B.应当自审计决定书送达之日起90日内，检查审计决定执行情况
C.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向人民政府报告
D.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向法院提出强制执行的申请 E.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理
10.我国国家审计的总目标可以概括为： ABE
A.真实性
B.合法性
C.公平性
D.客观性
E.效益性
11.下列关于符合性测试的说法中，正确的有：BC
A.监盘是符合性测试的常用方法之一
B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度
C.符合性测试在审计实施阶段进行
D.符合性测试在实质性测试之后进行
E.任何审计项目都要进行符合性测试
12.社会审计实施阶段的主要工作有： BE
A.编制审计方案
B.对内部控制进行测试
C.对内部控制进行初步调查
D.复核审计工作底稿
E.重新确定重要性水平
13.下列属于审计实施阶段的工作有： DE
A.编制审计项目计划
B.编写审计报告
C.审前培训
D.对内部控制进行符合性测试
E.对审计事项进行实质性测试
14.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有： BDE
A.对期初账户余额的认定
B.对期末账户余额的认定
C.对账户本期发生额的认定
D.对报表列报的认定
E.对各类业务的认定
15.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：BC
A.审计项目计划的编制
B.成立审计组，并组织审前学习和调查
C.编制审计方案
D.对内部控制进行符合性测试
E.对存货进行盘点
16.国家审计的审计程序包括的阶段有：ABCD
A.制定审计项目计划阶段
B.审计准备阶段
C.审计实施阶段
D.审计终结阶段
E.审计审查阶段
17.以下关于国家审计的审计项目计划的说法中，错误的有： DE
A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其它交办、委托或举报项目构成
B.审计项目计划由文字和表格两部分构成
C.为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分别轻重缓急，妥善安排各项工作
D.审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好的完成任务
E.为了使审计项目计划更好的落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况的报告制度
18.在国家审计中，下列各项，审计项目计划文字部分所包括的内容不包括： BC
A.本年度审计项目安排的依据和指导思想
B.完成审计项目的时间要求和责任单位
C.被审计单位名称以及主管部门和所在地区
D.上年度审计计划完成情况
E.完成计划的主要措施
19.在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。其中，三级复核包括：BCE
A.总经理
B.部门经理
C.主任会计师
D.注册会计师
E.项目经理
20．为了避免法律诉讼，在执业过程中应（ ABCDE ）
A. 审慎选择客户
B. 签定合理有效的审计约定书
C. 强化审计质量控制
D. 遵循审计准则
E．保持应有的职业谨慎
21．注册会计师承担法律责任的形式有（ ABC ）
A. 刑事责任 B. 民事责任 C. 行政责任 D. 吊销执照 E. 警告
22.审计依据按性质和内容分类包括以下内容 ( ABCDE )
A. 会计准则B.法律和法规C.预算 D.技术经济标准 E.经济合同
23.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。审计人员在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果中注协在抽查中，注意到这一情况，但没有认定违反审计准则，你认为原因是（ ACD ）
A.审计人员数量少而没有实施监盘 B.不知道审计准则中有关存货监盘的要求而没有实施监盘 C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 D.审计人员可能使用了替代监盘
的其它满意的替代程序 E.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制
24．下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是（ BE ）
A.合理保证鉴证业务是指财务报表审阅 B.有限保证鉴证业务的鉴证业务风险较高 C.合理保证鉴证业务所需的证据数量较少 D. 合理保证鉴证业务主要采用询问和分析程序获取证据 E.有限保证鉴证业务以消极方式提出结论
25.下列哪些是审计依据的特征（ BCD）
A. 独立性 B.中立性 C.时效性 D.相关性 E.权威性
多项选择题参考答案：
1．DE 2．ABCD 3．ABC 4．BC 5．ABCDE
6.CD 7. CDE 8. AD 9. BCDE 10. ABE
11. BC 12. BE 13. DE 14.BDE 15. BC
16. ABCD 17. DE 18. BC 19. BCE 20．ABCDE；
21．A BC； 22.A BCDE； 23.A CD； 24.BE 25.BCD
第二次作业讲评
2015年8月2日
同学们好：
审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。于2011年秋季开课。本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。基于以上要求，接第一次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选题、多选题的参考答案列示如下：请参考教材相应章节。
一、判断题√ⅹ
16. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。ⅹ
17. 客观性被认为是审计人员的灵魂。ⅹ
18. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。ⅹ
19. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。√
20. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。ⅹ
21. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。ⅹ
22. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。ⅹ
23. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。√
24. 在确定审计程序后，如果审计人员决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。√
25. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。ⅹ
26. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。ⅹ
27. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。√
28. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。ⅹ
29. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。ⅹ
30. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。ⅹ
判断题参考答案：
16．ⅹ；17．ⅹ； 18．ⅹ； 19．√； 20．ⅹ；
21．ⅹ； 22．ⅹ； 23．√24.√ 25.× 26.× 27.√ 28.× 29.× 30.×
二、单项选择题
26. 独立审计准则适用于( C )。
A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计 C. 民间审计组织的审计
D. 单位内部审计组织的审计
27．会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ B ）。
A.承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B.按审计业务工作量的大小进行收费 C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D.对自己的能力进行广告宣传
28. 会计师事务所与委托单位之间的业务关系( C )。
A. 应实行按地区划分原则 B. 应实行按行业划分原则
C. 应实行按双方自愿选择的原则 D. 应实行优质优价的原则
29.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（ C ）。
A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。
B.注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。
C.从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。
D.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。
30.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（ C ），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A.经营风险 B.检查风险 C.特别风险 D.控制风险
31.在判断审计工作质量方面，（ B ）是最权威的标准。
A.独立审计准则 B.审计质量控制准则 C.职业道德准则 D.后续教育准则
32.审计报告处理准则是（ C ）的基本内容。
A.社会审计准则 B.内部审计准则 C.国家审计准则 D.独立审计准则
33.下列提法中，不正确的是（ B ）。
A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的
B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。
D.客观地讲，审计期望差不可能消失。
34. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B ）为依据的判断直接相关。
A. 过程B.结果 C.过程和结果 D.过程或结果
35.实施审计准则，可以赢得社会公众对（A ）的信任。
A.审计意见 B.审计证据 C.审计工作底稿 D.审计人员
36.下列关于审计准则的表述中，错误的是：C
A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
B.审计准则是衡量审计质量的尺度
C.审计准则是评价被审计单位的标准
D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
37.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A
A.国家审计基本准则
B.通用审计准则
C.专业审计准则
D.审计指南
38.下列属于审计质量控制措施的是：C
A.对所有审计事项均采用详查法
B.对所有审计项目都要实施后续审计
C.审计工作底稿的复核制度
D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
39.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：B
A.审计证据
B.审计标准
C.审计准则
D.审计质量控制标准
40.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ B ）。
A．持续经营产生的利润
B．非经常性收益
C．资产总额
D．营业收入
41.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（ D ）。
A．确定风险评估程序的性质、时间和范围
B．识别和评估重大错报风险
C．确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D．确定重大不确定事项发生的可能性
42.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ C ）。
A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
43.当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）。
A．将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末
B．降低评估的重大错报风险
C．缩小实质性程序的范围
D．消除固有风险
44.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。
A．抽样风险
D．检查风险
C．非抽样风险
D．重大错报风险
45.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ C ）。
A．审计风险
B．抽样风险
C．可接受的检查风险
D．重大错报风险
46.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（ A ）。
A．认定层次
B．审计执行层次
C．审计计划层次
D．账户余额的重要性
47.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（ B ）。
A．被审计单位面临的经营风险
B．实质性程序无法应对的重大错报风险
C．财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D．由于舞弊导致重大错报的可能性
48.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（D ）。
A．控制测试
B．实质性程序
C．实质性方案
D．综合性方案
49.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ C ）。
A．风险应对方案
B．控制测试方案
C．实质性方案
D.综合性方案
50.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）
A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.经营风险
单项选择题参考答案：
26．C； 27．B； 28. C； 29. C；30. C
31.B 32.C 33.B 34.B 35.A 36．C； 37．A； 38. C； 39. B；40.B
41.D 42.C 43.A 44.B 45.C 46.A 47.B 48.D 49.C 50.B
三、多项选择题
26.注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持（ DE ）的独立。
A.时间上 B.地点上 C.经济上 D.形式上 E.实质上
27.中国注册会计师职业道德基本准则对以下内容进行了规定（ ABCDE ）
A.诚信 B.独立性 C.保密 D. 客观和公正 E.专业胜任能力
28.如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员获特定员工，将对独立性产生影响。其他近亲属包括（ CDE ）
A. 配偶 B.子女 C.哥哥 D.妹妹E.祖父母
29. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（ ABDE ）
A. 投保职业责任险 B. 保持职业怀疑态度 C.对财务报表进行详细审计
D. 遵守职业准则 E. 审慎选择审计客户
30.下列有关审计准则的表述中，正确的有：BDE
A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳
B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C.审计准则是作出审计决定的依据
D.审计准则是评价审计质量的依据
E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
31.关于国家审计规范，下列说法正确的有：BC
A.国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力
B.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力
C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行
D.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力
E.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行
32.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：BC
A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务
C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
D.审计人员实施审计之前进行充分的计划
E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见
33.下列关于审计质量控制的表述中，正确的有：ACDE
A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制
B. 是其他组织对审计的制约与控制
C. 包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制
D. 包括对审计作业过程的控制
E. 包括对审计人员素质的控制
34.在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（ ABD ）。
A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
35.审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是（ BCD ）。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
36.审计人员应汇总的错报包括（ ACD ）。
A．涉及主观决策的错报
B．已调整错报
C．对事实的错报
D．推断误差
37.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（ ABC ）。
A．编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B．其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围
C．需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
D．评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
38.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（ AC ）。
A．扩大审计程序的范围
B．扩大控制测试
C．提请管理层调整财务报表
D．发表保留意见
39.在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有（ BCD ）。
A．识别公司的所有经营风险
B．考虑识别的错报风险是否重大
C．将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
D．考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
40.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（ ABC ）。
A．公司是否针对这些风险设计了控制
B．相关控制是否可以信赖
C．相关交易是否采用高度自动化的处理
D．会计政策是否发生变更
41.审计人员实施控制测试的情形不包括（ CD ）。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C．在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D．仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据
42.下列（ ABCD ）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。
A.复杂的联营或合资
B.在高度波动的市场开展业务
C.存在未决诉讼
D.重大的关联方交易
43.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（ AB ）。
A．提供更多的督导
B．向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度
C．选择实质性方案实施进一步审计程序
D．只在期末实施实质性程序
44.下列审计证据类型中，属于按来源分类的有：ADE
A.外部证据 B. 环境证据 C. 实物证据
D. 内部证据 E.亲历证据
45.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有：ACD
A .应收账款账龄分析表
B .审计通知书
C .内部控制调查表
D .银行存款函证回函
E .审计工作方案
46.关于对审计风险进行的评估.下列说法正确的有：ABD
A.甲公司2004年调整了经营战略和产品结构，经营目标和方针发生很大变化。固有风险应评估为高水平
B.甲公司2004年有关内部控制并未完全建立或调整到位.控制风险应评估为高水平
C.因为对甲公司2003年度财务收支进行过审计。可接受的检查风险应确定为高水平
D.根据甲公司的实际情况。可接受的检查风险应确定为低水平
47.关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法。下列说法正确的有：AD
A.这种做法不对.甲公司产品成本总额大且核算非常复杂，应该将其纳入此次审计范围
B.这种做法可以节约审计成本，保证审计质量
C.这种做法有利于审计人员规避风险
D.这种做法加大了审计的风险
48.下列各项中与取证数量成反向关系的有：ADE
A.可接受的审计风险水平
B.固有风险水平
C.控制风险水平
D.所确定的检查风险水平
E.重要性水平
49.下列有关顺查法的提法中，正确的有：ABCD
A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B.审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查
C.方法简单、易于掌握
D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
50.控制环境是内部控制的要素之一其内容包括：ABCD
A.管理当局的观念和经营风格
B.组织结构的设置
C.员工的素质
D.人事政策
E.审计风险的评估
多项选择题参考答案：
26.DE 27.ABCDE 28.CDE 29.ABDE 30．BDE；
31． BC； 32.BC； 33.ACDE 34.ABD 35.BCD
36.ACD 37.ABC 38.AC 39.BCD 40.ABC
41.CD 42.ABCD 43.AB 44.ADE 45.ACD
46.ABD 47.AD 48.ADE 49.ABCD 50.ABCD
第三次作业讲评
2015年8月2日
同学们好：
审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。于2011年秋季开课。本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。基于以上要求，接第二次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选
题、多选题參考答案列示如下：请参考教材相应章节练习。
一、判断题
1. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。√
2. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。×
3. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。×
4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。×
5. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。√
6. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（×）
7. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（√）
8. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（×）
9. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（√）
10. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。(× )
11. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。(× )
12. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。(× )
13. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。(√)
14. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。(× )
15. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。(√ )
16. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。(√)
17. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。(× )
18. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。(√)
19. 函证法属于“证实客观事物”的方法。(× )
20. 无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。(× )
21. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。(√)
22. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 (× )
23. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。(× )
24. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。(√ )
25. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。×
26. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。√
27. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。×
28. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。√
29. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。×
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