会计基础
一、甲公司2013年4月末有关损益类账户结账前的资料如下：（单位：万元）
要求：根据上述资料，计算下列本月利润表项目。
（1）营业收入（64）
（2）营业成本（ 29）
（3）投资收益（ －4 ）
（4）营业利润（ 10.4 ）
（5）利润总额（ 11.4 ）
解析：本题的干扰项在于个别科目的借贷方向，应该结出科目的余额后进行填写就可以了。营业收入=主营业务收入（贷方-借方）+其他业务收入=54-4+14=64
营业成本=主营业务成本（借方-贷方）+其他业务成本=25-1+5=29
财务费用=2.5-0.5=2
管理费用=9-0.4=8.6
（1）营业收入=主营业务收入+其它业务收入 = 54-4+14=64
（2）营业成本=主营业务成本+其它业务成本 =（25-1）+5 = 29
（3）投资收益 = 10-14=-4
（4）营业利润 = 64-29-4-8.6-2-6-4 = 10.4
（5）利润总额 =10.4+2-1=11.4
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益
第 1 页 共 1 页
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
（同类题）甲公司2013年4月末有关损益类账户结账前的资料如下（单位：万元）
要求：根据上述资料，计算下列本月利润表项目。
1、“营业收入”为（ ）。
2、“营业成本”为（ ）。
3、“投资收益”为（ ）。
4、“营业利润”为（ ）。
5、“利润总额”为（ ）。
1、营业收入=(70-2)+13=81
2、营业成本=(25-1)+5=29
3、投资收益=10-19=-9
4、营业利润=营收入-营成本-营税金-销收费用-管理费用-财务费用+投资收益 营业利润=81-29-4-6-(9-0.4)-( 2.5-0.5)-9=22.4
5、利润总额=22.4+2-1=23.4
二、甲公司2013年5月1日“银行存款”账户与“短期借款”账户余额如下：
（需要掌握的不仅仅是这道题，而是这个题型，很有可能变变数，你要知道怎么计算） 第 2 页 共 2 页
甲公司5月份发生下列经济业务：
(1)将现金30000元存入银行
(2)用银行存款偿还应付账款23000元
(3)用银行存款支付40000元购买设备，尚欠1000元
(4)销售原材料款存入银行5000元
要求计算：
(1)“银行存款”账户本月借方发生额合计为（ ）
(2)“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ ）
(3)“银行存款”账户本月月末余额为（ ）
(4)“应付账款”账户本月借方发生额合计为（ ）
(5)“应付账款”账户本月月末余额为（ ）
1 35000（解析：30000+5000）
2 63000（解析：23000+40000）
3 36000（解析：64000+35000-63000）
4 23000
5 13000（解析：35000-23000+1000）
（同类题）甲公司2013年5月1日期“库存现金”账户与“应付账款”账户余额如下：
甲公司5月份发生下列经济业务：
（1）从银行提取现金300 000元。
（2）用现金发放职工工资300 000元。
（3）用现金500元购买办公用品。
（4）购买材料应付款5 000元。
要求计算：
①.“库存现金”账户本月借方发生额合计为（ ）。
②.“库存现金”账户本月贷方发生额合计为（ ）。
③.“库存现金”账户本月月末余额为（ ）。
第 3 页 共 3 页
④.“应付账款”账户本月贷方发生额合计为（ ）。
⑤.“应付账款”账户本月月末余额为（ ）。
答案1.300 000 2.300 500 3.7 500 4.5 000 5.46 000
（同类题）甲公司2013年5月1日期“银行存款”账户与“短期借款”账户余额如下：
甲公司5月份发生下列经济业务：
（1）用银行存款偿还短期借款300 000元。
（2）用银行存款支付工资100 000元。
（3）用银行存款支付5 000元购买原材料。
（4）取得租金收入存入银行50 000元。
要求计算：
①.“银行存款”账户本月借方发生额合计为（ ）。
②.“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ ）。
③.“银行存款”账户本月月末余额为（ ）。
④.“短期借款”账户本月借方发生额合计为（ ）。
⑤.“短期借款”账户本月月末余额为（ ）。
答案1.50 000 2.405 000 3.515 000 4.300 000 5.163 000
三、（3月1号考到此题）甲公司为增值税一般纳税人企业，采用实际成本法核算材料，201X年4月发生如下经济业务：
（1）采购材料一批，增值税专用发票上注明价款23000元，税额3910元。材料已验收入库，款项均未支付。
（2）购买一台不需要安装的机器设备54000元，增值税9180元，取得增值税专用发票，款项已通过银行转账支付。
（3）计提固定资产折旧20000元，其中车间固定资产折旧12000元，管理部门固定资产折旧8000元
（4）以银行存款支付车间固定资产修理费2000元
（5）以银行存款支付业务招待费5400元
要求：
1、编制甲公司购买材料的会计分录
2、编制甲公司购买机器设备的会计分录
第 4 页 共 4 页
3、编制甲公司计提固定资产折旧的会计分录
4、编制甲公司车间固定资产修理费的会计分录
5、编制甲公司支付业务招待费的会计分录
（１）借：原材料 23000
应交税费－应交增值税（进项税额） 3910
贷：应付账款 26910
（2）借：固定资产 54000
应交税费－应交增值税（进项税额） 9180
贷：银行存款 63180
（3）借：制造费用 12000
管理费用 8000
贷：累计折旧 20000
（4）借：制造费用 2000
贷：银行存款 2000
（5）借：管理费用 5400
贷：银行存款 5400
（同类题）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日，从乙公司购入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，单价10元，M材料83 000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元，增值税额为170 000元，款项尚未支付。
（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16 400元，并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。
（3）7月10日，M、N材料验收入库。
（4）9月25日，销售M材料1 000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为17 200元，增值税销项税额为2 924元。
（5）月末，结转销售M材料的成本，M材料的单位成本为10.32元。
（6）月末，从银行借入3年期基建借款2 208 000元。
要求根据上述资料进行下列计算分析：
1、N材料的采购成本为（）元。
第 5 页 共 5 页
2、M材料的采购成本为（）元。
3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。
4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。
（该题除"应交税费"外，其他科目不要求设置明细科目）
解析：
1、N材料的采购成本为（172 788）元。
17 000×10＋16 400/（17 000＋83 000）×17 000
2、M材料的采购成本为（843 612）元。
83 000×10＋16 400/（17 000＋83 000）×83 000
3、借：银行存款 20 124
贷：其他业务收入 17 200
应交税费-应交增值税（销项税） 2 924
4、借：其他业务成本 10 320
贷：原材料 10 320
在（4）中明确告诉你销售的是1 000公斤，单价是10.32，成本应为10.32×1 000＝10 320
5、借：银行存款 2 208 000
贷：长期借款 2 208 000
四、盘盈盘亏类题，（3月1、2、3号考到此题，要求盘盈盘亏类，记住是此类必会）资料如下：
（1）现金盘盈659元，原因待查。
（2）现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。
（3）原材料盘亏2070元，原因待查。
（4）经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。
（5）盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为48200元，估计的新旧程度为9成新。 则作为前期会计差错记入“以前年度损益调整”账户的金额为（ ）
票求，根据上述资料1-4，逐笑编制甲公司的会计分录，并计算资料5。
答案1.借：库存现金 659
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 659
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2.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 659
贷：营业外收入 659
3.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益2070
贷：原材料 2070
4.借：管理费用 2070
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 2070
5.43380
（如果要做会计分录：
借：固定资产 48200*0.9=43380
贷：以前年度损益调整48200*0.9=43380）
（同类题）甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
（1）现金盘盈476元，原因待查。
（2）经查明现金盘盈属于多收乙公司的货款，报经有关部门批准将给予退回。
（3）原材料盘亏2620元，原因待查。
（4）经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。
（5）无法收回的应收账款有5900元，确认为坏账损失。
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
1 借 库存现金 476;贷 待处理财产损溢 476
2 借 待处理财产损溢 476;贷 其他应付款 476
3 借 待处理财产损溢 2620;贷 原材料 2620
4 借 管理费用 2620;贷 待处理财产损溢 2620
5 借 坏账准备 5900;贷 应收账款 5900
（同类题）甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
（1）现金盘盈517元，原因待查。
（2）经查明现金盘盈属于多收乙公司的货款，报经有关部门批准将给予退回。
（3）盘亏设备一台，原价17700元，已提折旧14160元，原因待查。
（4）该设备盘亏损失由保险公司赔偿1000元，其余损失甲公司承担，报经有关部门批准后进行会计处理。
（5）无法支付的应付账款7900元，报经有关部门批准后进行会计处理。
第 7 页 共 7 页
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
答案1.借：库存现金 517
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 517
2.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 517
贷：其他应付款 517
3.借：待处理财产损益-待处理非流动资产损益 3540
累计折旧 14160
贷：固定资产 17700
4.借：其他应收款1000
营业外支出 2540
贷：待处理财产损益-待处理非流动资产损益 3540
5. 借：应付账款 7900
贷：营业外收入 7900
（同类题）甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况，
1.现金盘亏251元，原因待查
2.现金盘亏原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理
3.库存商品盘盈4940元，原因待查
4.经查明，库存商品盘盈是收发计量误差所造成，报经有关部门批准后进行会计处理
5.无法支付的应付账款56600元，报经有关部门批准后进行会计处理
要求：根据上述材料，逐笔编制甲公司的会计分录。
答案1.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 251
贷：库存现金 251
2.借：管理费用 251
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 251
3.借：库存商品 4940
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 4940
4.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 4940
贷：管理费用 4940
5. 借：应付账款 56600
第 8 页 共 8 页
贷：营业外收入 56600
甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X处发生下列交易与事项：
（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为1275000元（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1265000元。
（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料货款金额161000元，增值税27370，均以转账支票支付，N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。
（3）7月5日，以转账支票支付丁公司广告费36000元。
（4）7月9日，采用电汇结算方式向某小学捐赠款项432000元。
（5）7月31日，计提行政管理部门用E运输设备折旧。E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为133000元，净残值率4%。总工作量为100000公里，E设备本月行驶3000公里。
1、 编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。
2、 编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。
3、 编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。
4、 编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。
5、 编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
（该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目）。
解析：
1、借：无形资产 1 275 000
贷：实收资本 1 265 000
资本公积 10 000
2、借：原材料 161 000
应交税费\应交增值税（进项税额） 27 370
贷：银行存款 188 370
3、借：销售费用 36 000
贷：银行存款 36 000
4、借：营业外支出432 000
贷：银行存款 432 000
5、借：管理费用 3 830.4
贷：累计折旧 3 830.4
第 9 页 共 9 页
【解析】（133 000－133 000×4%）/100 000×3 000＝3 830.4元
五、甲公司2013年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）：
1、向乙工厂购入甲材料8000千克，单价11元，共计88000元，款项采用商业承兑汇票结算，公司开出并承兑半年期商业承兑汇票102960元，材料已验收入库。
2、生产产品领用甲材料60000元，车间耗用甲材料12000元，厂部耗用1500元
3、以银行存款1500元预付A公司货款
4、开出现金支票从银行提取现金100000元以备发放工资
5、以现金100000元发放本月职工工资
要求：根据上述资料1-5逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录
解析：
1、借：原材料 88000
应交税费-应交增值税（进项税额）14960
贷：应付票据 102960
2、借：生产成本 60000
制造费用 12000
管理费用 1500
贷：原材料 73500
3、借：预付账款 1500
贷：银行存款 1500
4、借：库存现金 100000
贷：银行存款 100000
5、借：应付职工薪酬 100000
贷：库存现金 100000
财经法规
一、政府采购
甲单位是实行国库集中支付的事业单位，2013年6月，甲单位通过询价的方式采购一台办公仪器乙设备。甲单位对两家供应商进行了询价，其中供应商丙企业进行了两次报价。
第 10 页 共 10 页
根据以上资料，请回答如下问题：
（1）下列关于甲单位采购乙设备的说法中正确的有（ ）
A、采用询价方式采购时，应向三家以上供应商发出询价单
B、采用询价方式采购时，可以向两家供应商发出询价单
C、采用询价方式采购时，可以向一家供应商发出询价单
D、采用询价方式采购时，允许一家供应商两次报价
（2）下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的有（ ）
A、公开招标
B、询价采购
C、邀请招标
D、单一来源采购
（3）下列关于政府采购方式，适用询价采购方式的有（ ）
A、货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的政府采购项目
B、只能从唯一供应商处采购的
C、不能事先计算出价格总额的
D、具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的
（4）下列关于政府采购，说法正确的有（ ）
A、政府采购当时人包括采购人、供应商和采购代理机构
B、政府采购的主体包括国有企业
C、政府采购的资金来源是财政性资金
D、政府采购的对象是货物、工程和服务
（5）下列关于政府采购原则，说法正确的有（ ）
A、公开透明原则
B、公平竞争原则
C、公正原则
D、诚实信用原则
答案：A、ABCD、A、ACD（此题存在争议，在财经课本上政府采购的资金来源是财政性资金和与财政性资金相配套的单位自筹资金，在这段话的上一段原话就是政府采购的资金来源是财政性资金）、ABCD
（同类题）甲行政单位执行国库集中收付制度，5月份代政府收取属于预算外资金的养路费100万元；购买单件物 第 11 页 共 11 页
品8万元；收到政府拨付的救灾款50万元。
回答下列问题：
(1)养路费上缴的账户（ ）。
A、国库单一账户
B、财政专户
C、特设专户
D、先存入单位银行账户，再上缴财政
(2)关于购买单件物品8万元，下列说法正确的是（ ）。
A、财政直接支付
B、财政授权支付
C、通过财政零余额账户进行支付
D、通过单位零余额账户进行支付
(3)该单位收到政府拨付的救灾款50万元应存入的账户（ ）。
A、收到的救灾款可以先存入该行政单位的基本存款账户
B、特设专户
C、该账户是经批准为该行政单位在商业银行开设的特殊专户
D、该账户是以财政的名义在商业银行开的账户
(4)财政授权支付方式包括的内容（ ）。
A、工资
B、单件物品15万元
C、单项服务6万元
D、特别紧急支出
(5)以单位名义开的账户有（ ）。
A、财政零余额账户
B、单位零余额账户
C、财政专户
D、特设专户
解析：
1、B 2、BD 3、BC 4、CD 5、BD
第 12 页 共 12 页
二、（3月1号考到此题）某公司属于国家重点扶持的高新技术企业。2012年实现收入总额3000万元（其中，国债利息收入100万元），发生各项成本费用共计2000万元，其中包括：合理的工资薪酬薪金金额500万元，职工福利费50万元，职工教育经费10万元，工会经费30万元，公益性捐赠50万元。
根据上述案例，回答下列问题。
(1)关于该企业职工福利费扣除限额的说法正确的有(A )
A.准予扣除的职工福利费是50万元 B.准予扣除的职工福利费是70万元
C.准予扣除的职工福利费是10万元 D.准予扣除的职工福利费是12.5万元
(2)关于该企业职工教育经费扣除限额的说法正确的有( BC)
A.准予扣除的职工教育经费是12.5万
B.职工教育经费超过法定扣除标准的,准予在以后纳税年度结转扣除
C.准予扣除的职工教育经费是10万元 D.准予扣除的职工教育经费是2万元
(3)关于该企业职工工会经费扣除限额的说法中正确的有( A)
A.准予扣除的职工工会经费是10万元 B.职工工会经费超过法定扣除标准的准
予在以后纳税年度结转扣除
C.准予扣除的职工工会经费是8万元 D.准予扣除的职工教育经费是30万元
(4)关于公益性损赠的说法正确的有(A )
A.准予扣除的公益性捐赠是50万元 B.准予扣除的公益性捐赠是120万元
C.准予扣除的公益性捐赠是360万元 D.准予扣除的公益性捐赠是240万元
(5)关于该企业适用税率的说法正确的有( C)
A.25% B.20% C.15% D.33%
答案：1、职工福利费的税前允许扣除部分是不超过工资薪金总额的14%的部分。即500*14%，但本题实际发生的才是50万，因此本题选A。
2、职工教育经费的税前允许扣除部分是不超过工资薪金的2.5%，多余部分可结转到下年。即500*2.5%=12.5，但实际发生的才10万，因此只能最多扣除10万，选A、B。
3、职工工会经费用的税前扣除部分是不超过工资薪金的2%，但多余部分并不能结转到下年。因此选A
4、公益性捐赠税前允许扣除的部分是年度利润总额的12%以内，因此3000万-2000万=1000万，以1000万*12%=120万。因此选A，以实际发生的为准。
5、因本企业符合国家扶持的高新技术产业。选C。
(同类题)（3月4号考到此题）某企业属于小型微利企业，2012年实现收入总额500万元(其中，国债利息收入100 第 13 页 共 13 页
万元)， 发生各项成本费用共计200万元， 其中包括公益性损赠50万元。
根据上述案例，回答下列问题：
(1)关于国债利息收入的说法中正确的有（A )
A.国债利息收入属于免税收入 B.国债利息收入属于不征税收入
C.国债利息收入属于应税收入 D.国债利息收入减半计应税收入
(2)关于该企业适用税率的说法中正确的有（ B)
A.25% B.20% C.15% D.33%
(3)关于公益性捐赠的说法中正确的有（B )
A.准予扣除的公益性损赠是 50 万元 B.准予扣除的公益性损赠是 36 万元
C.准予扣除的公益性损赠是 60 万元 D. 准予扣除的公益性损赠是 48 万元
(4)关于该企业的应纳税所得额的说法中正确的有（ D)
A.300 万元 B.200 万元 C.314 万 D.214 万元
(5)关于该企业应纳所得税额的说法中正确的有（C )
A.62.8 万元 B.53.5 万元 C.42.8 万元 D.32.1 万元
（同类题）（3月2号考到此题）某企业2012年实现收入总额3000万元，发生各项成本费用共计1200万元，其中包括：合理的工资薪金总额400万元，职工福利费80万元，职工教育经费2万元，工会经费30万元，税收滞纳金20万元，公益性捐赠50万元。2011年亏损200万元。
(1)关于该企业职工福利费扣除限额的说法正确的有(AC )
A.职工福利费不超过工资薪金总额的 14%的部分准予以扣除
B.职工福利费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除
C.准予扣除的职工福利费是 56 万元
D.准予扣除的职工福利费是 80 万元
2)关于该企业职工教育经费扣除限额的说法正确的有(ABD )
A.职工教育经费不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除
B.职工教育经费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除
C.准予扣除的职工教育经费是 10 万元
D.准予扣除的职工教育经费是 2 万元
(3)关于该企业职工工会经费扣除限额的说法中正确的有(AC )
A.职工工会经费不超过工资薪金总额 2%部分准予扣除
B.职工工会经费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除
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