1、注册会计师在审理过程中，收集到下列证据:
(1)销售发票与购货发票;
(2)存货监盘记录与客户自编的存货盘点表;
(3)应收帐款函证的回函与询问应收帐款管理人员的记录;
(4)银行存款函证回函与银行对账单;
(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。
要求:指出每组审计证据中的哪项证据更为可靠，并说明理由。
参考答案:(1)购货发票更可靠。因其为外部证据，虚构可能性相对较小，证明力更强。
(2)存货监盘记录更可靠。因其为亲历证据，说服力更强；客户自编的存货盘点表是内部证据，虚假的可能性更大。
(3)审计人员收回的应收账款函证更为可靠。因为函证的回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力极强；而询问客户应收账款负责人的记录是一种口头证据，反应的是个人观点，而且是内部证据，证明力较差。
(4)银行存款函证回函更为可靠。因为函证的回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力很强；而银行对账单虽然是外部证据，但由于先由被审计单位收到，有篡改或伪造的可能性，不能充分相信。
(5)注册会计师编制的账户核对表更为可靠。因为这是注册会计师亲自动手整理出来的；而客户账簿记录属于内部证据，未经审计不能予以信赖。
2、南方公司是一家处理废弃物的企业，它与市政府签订了清除环境废弃物的合约，请问一下情况对检查风险有何影响，为什么？
(1)由于收到政府财政补贴，2015年该企业首次出现营运收益
(2)该公司董事会由大股东李明主导，李明也是该公司的总经理
(3)南方公司会计人员流动性大
(4)银行信贷部门经理定期与南方公司总经理、财务总监会晤，以评价该公司的财务绩效
(5)公司计划在2016年底首次公开发行股票 参考答案：(1)增加检查风险。首次盈利来自政府补贴，说明企业的正常经营不能带来净收益，存在粉饰报表的可能。
(2)增加检查风险。公司治理结构不合理，可能存在管理层擅权现象，经营风险转化为重大错报风险。
(3)增加检查风险。会计人员流动性大，易导致会计控制难以落实。
(4)减少检查风险。定期会晤，存在外部监督促使企业控制规范，重大错报风险的概率降低。
(5)增加检查风险。公司首发股票，监管更加严格，要求更高，管理层有舞弊动机和压力。
3. A公司2015年12月31日现金日记账的余额为7000元，审计人员于2016年1月15日对其库存现金进行了盘点，实有金额5000元，审计人员通过审查确认A公司2016年1月1日至15日收入现金1500元，支出现金2800元。
要求验证A公司2015年12月31日现金是否账实符合。 参考答案：实存：5000+2800-1500=6300元
账存：7000元
差额：7000-6300=700元
A公司2015年12月31日现金账实不相符，短缺700元。
4. 请判断下列每种情况下，CPA通过函证程序能否发现被审计单位高估或低估其资产或负债：
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