第四章 营业税法（四）
第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理
四、几种特殊经营行为的税务处理（P160掌握,能力等级2）
（一）、（三）兼营的行为特点和税务处理原则
【归纳】兼营行为的税务处理原则：
兼营同税种不同税目的应税行为--分别核算，分别纳税；未分别核算，税率从高。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为--分别核算，分别纳税；未分别核算，核定纳税。
（二）混合销售行为特点和税务处理原则
混合销售行为的特点是：货物销售与营业税应税劳务之间存在内在联系和因果关系。 混合销售行为的一般处理规则（一般）--主营业务的税种性质确定适用的税种。
混合销售行为的特殊处理规则（列举）--按照分别核算销售额分别纳税的原则处理（与兼营原则相同）。如：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。
【例题·计算问答题】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2月发生经营业务如下：
（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一分包给某安装公司（具备安装资质），分包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用取得运输业增值税专用发票，注明运费金额19.09万元。
（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收） 计算：①建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税？
②分包工程的安装公司应缴纳的营业税？
③建筑工程公司应缴纳的增值税？
【答案及解析】①建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税
=（9000-4000-3000）×3%=60（万元）
②分包工程的安装公司应缴纳的营业税
=1000×3%=30（万元）
③建筑工程公司应缴纳的增值税
=4000÷（1+17%）×17%-（236+19.09×11%）=581.2-238.1=343.1（万元）。
第五节 税收优惠（熟悉，能力等级2）
一、起征点
营业税起征点的幅度规定如下：
（1）按期纳税的，为月营业额5000～20000元；
（2）按次纳税的，为每次（日）营业额300～500元。
省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
营业税起征点的适用范围仅限于个人。
依据财税【2013】52号文件的规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂
www.99jianzhu.com/包含内容：建筑图纸、PDF/word/ppt 流程，表格，案例，最新,免费下载,施工方案、工程书籍、建筑论文、合同表格、标准规范、CAD图纸等内容。